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tesis de maestría
Publicado 2019
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Through Law 29504, which promotes the transformation and participation of Professional Football Sports Clubs into Public Limited Companies, Article 5 introduces for the first time the open public limited company as the legal form of sports clubs. This article develops the Income Tax (IR) from the perspective of a sports club operating as a company. In this sense, the Income Tax Law does not provide for any special treatment or special regime for clubs; however, frequent problems faced by such entities have been identified, such as: expenses incurred by football clubs in hiring professional footballers; the tax category and determine the payment to be made in hiring technical directors, if it corresponds to the fourth or fifth category; as well as expenses incurred by the football club in favor of sports institutions.
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artículo
En el presente artículo, se realiza un análisis del régimen impositivo vinculado al contrato de asociación en participación, en el marco de un reciente pronunciamiento de la máxima autoridad administrativa en materia tributaria. Para ello, se presenta un recuento de los cambios normativos acontecidos alrededor del contrato de asociación en participación, así como se evalúan los efectos que la Resolución del Tribunal Fiscal N° 637-2-2017 originaría para los contribuyentes. Finalmente, enfatizando el escenario de incertidumbre en torno a la figura descrita, se insta a la creación de normas apropiadas que otorguen seguridad jurídica a los actores en el mercado.
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tesis de maestría
Publicado 2017
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En en el primer capítulo vamos a desarrollar la problemática que origina la colisión entre las normas contables y tributarias, específicamente el criterio de devengado y la remisión a las NIIF. En el capítulo segundo intentaremos solucionarlos con algunos problemas que hemos encontrado de la casuística que vemos en el día a día y así probar nuestra hipótesis que está referida a que las NIIF sirven de parámetro interpretativo, las mismas que están insertadas al día de hoy en el derecho contable por lo que las normas contables son normas jurídicas, pero su función no es la de crear tributos. Sin perjuicio de lo antes indicado, la construcción de sentido producto de la interpretación, debe tener en cuenta los principios constitucionales aplicables a la potestad tributaria. No existe un devengado contable y uno tributario, el devengado es uno sólo. El tamiz por el que deb...
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tesis de maestría
Publicado 2022
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En el presente trabajo de investigación se analiza el tratamiento tributario actual adoptado por el Tribunal Fiscal para la deducción de los gastos financieros comunes que incidan de manera conjunta en la generación de rentas gravadas, exoneradas y/o inafectas, las cuales no pueden ser atribuidas de forma directa a cada tipo de renta; estableciendo que le resulta aplicable el inciso a) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta y no el inciso p) del artículo 21° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. La aplicación del inciso a) del artículo 37° de la Ley para la deducción de los gastos financieros comunes - conforme al criterio adoptado por el Tribunal Fiscal - trae como consecuencia que se pueda deducir la parte proporcional de los gastos financieros comunes inherentes a las rentas exoneradas e inafectas, lo cual atenta contra el principio de causalidad, ba...
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tesis de maestría
Publicado 2019
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De conformidad con la ley general de sociedades, las empresas deben preparar y presentar estados financieros de acuerdo a las normas internacionales de información financiera, que incluye entre sus normas a la norma internacional de contabilidad n° 21 – efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera, por lo que en aplicación de esta última los contribuyentes están facultados de llevar su contabilidad en moneda funcional, y determinar diferencias en cambio por operaciones en moneda extranjera, que es toda aquella moneda distinta a la moneda funcional. No obstante, el código tributario y la ley del impuesta a la renta obligan que la preparación de los estados financieros deba ser en moneda local. Por consiguiente, este estudio analizará la divergencia en los resultados contables para fines financieros y tributarios que origina la colisión de las mencio...
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tesis de grado
Publicado 2022
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El presente trabajo analiza el Expediente E-2719. Esta investigación busca evidenciar la problemática sobre la discordancia existente por la regulación societaria y tributaria y las resoluciones de la Administración Tributaria y el Tribunal Fiscal, en relación con los requisitos con los cuales deberá contar una operación societaria para que califique como una reorganización simple para efectos fiscales. El objetivo principal de esta investigación es determinar si los criterios establecidos en las resoluciones emitidas por ambas entidades interpretan de manera correcta la normativa societaria y tributaria que regula la reorganización simple. Se parte de la hipótesis de que la normativa fiscal en tanto hace una remisión expresa de lo que se entiende y debe ser considerado como reorganización de sociedades, a la Ley General de Sociedades, lo establecido en dicha normativa deben...
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tesis de grado
Publicado 2022
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El presente trabajo analiza el Expediente E-2719. Esta investigación busca evidenciar la problemática sobre la discordancia existente por la regulación societaria y tributaria y las resoluciones de la Administración Tributaria y el Tribunal Fiscal, en relación con los requisitos con los cuales deberá contar una operación societaria para que califique como una reorganización simple para efectos fiscales. El objetivo principal de esta investigación es determinar si los criterios establecidos en las resoluciones emitidas por ambas entidades interpretan de manera correcta la normativa societaria y tributaria que regula la reorganización simple. Se parte de la hipótesis de que la normativa fiscal en tanto hace una remisión expresa de lo que se entiende y debe ser considerado como reorganización de sociedades, a la Ley General de Sociedades, lo establecido en dicha normativa deben...
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tesis de maestría
Publicado 2020
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El presente trabajo de investigación pretende dar solución a la problemática que se viene suscitando en el devengo de los ingresos provenientes de intereses implícitos en la determinación del Impuesto a la Renta durante el periodo 2014 - 2019; debido a que el legislador ha optado por aplicar en algunos casos un devengo contable y en otros casos un devengo jurídico, ocasionando inseguridad jurídica en los contribuyentes. Por esta razón las compañías deben tomar como punto de partida la utilidad contable para determinar de forma correcta el Impuesto a la Renta, pero advertimos que esta utilidad contable contiene estimaciones en los saldos de las cuentas según la aplicación de las normas de contabilidad, esto no quiere decir que a la utilidad contable le vamos a aplicar la alícuota del Impuesto a la Renta, si no que a esta utilidad se le va a pasar por un filtro cumpliendo la n...
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tesis de maestría
Publicado 2015
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Identifica las consecuencias de la derogación del método de diferimiento de ingresos y la aplicación de la NIC 11 en los contratos de construcción. Como consecuencia, por la falta de definición del concepto de devengado en la Ley del Impuesto a la Renta, se vienen aplicando la Norma Internacional de Contabilidad Nº 11 Contratos de Construcción en la aplicación del artículo 63º, inciso b) método del devengado para determinar si un ingreso o gasto se ha realizado a fin de establecer la renta gravada.
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tesis de maestría
Publicado 2020
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Manifiesta que, para calcular el impuesto a la renta, uno de los aspectos primordiales de la hipótesis de incidencia es el temporal, mediante el cual se determina a qué periodo corresponde imputar los ingresos o los gastos. El empleo del criterio del Devengado, definición contable que regula el momento en que tenemos que reconocer las transacciones, resulta entonces fundamental para que los gestores tributarios determinen con propiedad la renta imponible, que es el resultado de adicionar o deducir partidas de conciliación a la utilidad financiera. Si bien es cierto que nuestra “Ley del Impuesto a la Renta señala expresamente que las rentas se” deben reconocer en base al devengado, así como los gastos; el concepto de qué se entiende por devengo no ha estado definido en la legislación; lo que ha generado controversias en los contribuyentes, la Administración Tributaria, los as...
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tesis de maestría
Publicado 2021
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El presente trabajo de investigación analiza la problemática generada por la subjetividad en la elección del mejor método para medir el grado de realización de los ingresos en la prestación de servicios que se ejecutan en el transcurso del tiempo relacionados a rentas de tercera categoría, lo cual es ocasionado por el numeral 2.1 del Artículo No. 57 de la Ley del Impuesto a la Renta que fue adicionado por el Decreto Legislativo No.1425. El trabajo desarrolla el marco normativo relacionado a la definición del devengo tributario en la prestación de servicios antes y después de la modificación efectuada por el Decreto Legislativo No.1425, investiga el tratamiento tributario para el reconocimiento del devengo de ingresos en la prestación de servicios en las legislaciones tributarias de países comparables al Perú, explica el conflicto con los principios, derechos y garantías c...
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tesis de maestría
Publicado 2019
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Mediante el presente trabajo buscamos desarrollar el aprovechamiento indebido que puede originarse cuando las sucesiones indivisas adoptan la condición de contribuyentes, en particular, el caso de las sucesiones indivisas en un fideicomiso bancario. En el desarrollo del presente trabajo abordamos la regulación de los fideicomisos como figuras jurídicas que permiten encargar a un tercero la gestión de un determinado patrimonio sin perder la condición de propietario del mismo, figura que permite además que los beneficios que se originen del patrimonio en fideicomiso sean entregados a terceros distintos al fideicomitente sin que dicha entrega se encuentre grabada con el Impuesto a la Renta.
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tesis de maestría
Publicado 2021
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El presente trabajo de investigación surge de la motivación respecto a la promulgación del Decreto Legislativo Nº 1425 publicada el 13 de setiembre de 2018 en el Diario El Peruano, esta norma tributaria que entró en vigencia el 1 de enero de 2019, define el concepto de devengo tributario que no fue descrito anteriormente en ninguna norma tributaria. El impacto que genera la aplicación del devengo tributario va depender de la operación del sector, por eso se ha elegido para este trabajo de investigación al sector eléctrico de Perú donde se explica los temas problemáticos de las empresas generadores del sector eléctrico, observando las causas y analizando el tratamiento tributario de acuerdo a la definición de devengo estipulada en el D.Leg. Nº 1425. La investigación consta de tres capítulos: la primera parte consiste en el marco teórico del sector eléctrico en el Perú, ...
14
tesis de maestría
Publicado 2017
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Analiza la problemática de la conceptualización del Establecimiento Permanente (EP) en el caso del agente dependiente a diferencia del agente independiente y el uso de esta figura, que como tal reviste tal trascendencia ya que determina que las rentas obtenidas por alguna actividad se graven en el estado de la fuente, por lo cual su configuración resulta un tema importante y complejo a nivel del Derecho Tributario Internacional.
15
tesis de maestría
Publicado 2022
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El presente trabajo de investigación está basado en analizar si la incorporación del tercer párrafo del artículo 34° del TUO del Código Tributario efectuado por el Decreto Legislativo N° 1528 distorsiona la naturaleza jurídica de los pagos a cuenta del impuesto a la renta, aplicación en el tiempo de los intereses moratorios, afectación de los principios constitucionales de capacidad contributiva, no confiscatoriedad en el aspecto cualitativo y seguridad jurídica, determinar la vulneración de los parámetros y principios constitucionales tributarios, si debe mantenerse, modificarse o derogarse el tercer párrafo del artículo 34° del TUO del Código Tributario incorporado por el Decreto Legislativo N° 1528. Determinar las posiciones de los diferentes órganos que administran justicia en materia tributaria respecto a naturaleza jurídica de los pagos a cuenta del impuesto a ...
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tesis de maestría
Esta investigación aborda la problemática que enfrentan las empresas en el Perú al intentar deducir, para efectos tributarios, los gastos por pago de regalías empresariales. En particular, se analiza el principio de causalidad, un requisito clave para que la Administración Tributaria acepte estos gastos como deducibles. Se exploran las dificultades que tienen las empresas para demostrar que estas derogaciones están directamente relacionadas con la generación de renta gravada. En el primer capítulo, se desarrolla el concepto de principio de causalidad y su aplicación en la deducción de regalías, junto con una revisión del marco normativo y mercantil que rige estas operaciones en el país. Luego, en el segundo capítulo, se examina si las herramientas de precios de transferencia pueden servirnos de apoyo para sustentar la deducibilidad de estos gastos. Dentro de este análisis,...
17
tesis de grado
Publicado 2017
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Actualmente podemos decir que la informalidad y la desproporción que existe entre personas adultas y jóvenes, la falta de regulación por parte del estado peruano y la baja cultura del ahorro por parte del ciudadano han creado una incertidumbre para los gobernantes de turno. Pues con el transcurrir de los años el número de adultos creció significativamente con relación al número de jóvenes, acarreando problemas a futuro. Uno de estos problemas es el aumento de la pobreza, según datos estadísticos la PEA (Población Económicamente Activa) representa un 56% del total de la población en el Perú de los cuales un 36.70% están afiliadas a un sistema de pensiones público o privado y un 19.30% que no está afiliado a ningún sistema de pensiones, Lo importante del presente trabajo es que nos dará a conocer los beneficios económicos que tendrá la persona que aporta al SPP. Trata...
18
tesis de maestría
Publicado 2024
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El presente trabajo de investigación se enfocará en analizar la problemática suscitada en el informe N.º 0084-2021-SUNAT/7T00 emitido por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria; en el cual, a través de este, limita compensar la renta neta de fuente extranjera generada por un sujeto domiciliado en el Estado peruano contra la pérdida tributaria acumulada de fuente peruana generada por rentas de tercera categoría. Y que según la interpretación de la autoridad tributaria peruana la pérdida tributaria del ejercicio sería compensable pero niega la compensación de la pérdida tributara acumulada de fuente peruana contra la renta de neta de fuente extranjera; frente a ello, desarrollaremos argumentos para darle una perspectiva razonable en la interpretación de la Ley del Impuesto a la Renta y, finalmente, resaltar que existiría vulneraciones a los p...
19
tesis de grado
Publicado 2012
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La presente Tesis intitulada” Mejoramiento de la recaudación del Impuesto Predial mediante la implantación del SIAF-Rentas-GL en la Gerencia de Rentas de la Municipalidad Provincial de Satipo” tiene su ámbito de estudio en las Sub Gerencias donde se administra, fiscaliza y se liquida los tributos del Impuesto Predial, alcabala, impuesto vehicular y los arbitrios municipales. La problemática radicó en que el Sistema Informático de Administración Tributaria, no brindaba información oportuna, adecuada y confiable, para la toma de decisiones que permita aumentar la recaudación del Impuesto Predial, muchos de los datos de los contribuyentes y de los predios eran datos ficticios teniendo direcciones que nunca van a ser ubicadas, o encontrando a otros contribuyentes que no tienen nada que ver con la deuda del predio, incrementando así la lista de los contribuyentes no habidos. Par...
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tesis de grado
Publicado 2025
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El propósito primordial de este trabajo de suficiencia profesional es proponer un nuevo sistema de cálculo para determinar el impuesto a la renta en las Personas Naturales,afectas a rentas de trabajo, tales como son rentas de cuarta y quinta categoría de acuerdo a nuestra legislación tributaria, vigente, con base legal el Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta Decreto Supremo N.º 054-99-EF y su Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta Decreto Supremo N.º 122-94-EF y sus modificatorias.La finalidad del trabajo es identificar la problemática de las personas naturales en obtener liquidez suficiente que le permita poder cumplir con sus obligaciones familiares y con el pago de sus impuestos. Las conclusiones para realizar este trabajo fue que las personas naturales afectas al régimen de cuarta y quinta categoría, no cuentan con liquidez suficiente para realizar e...
