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1
artículo
Publicado 2014
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The Customs Value is the tax base for import taxes, defined in the Valuation Agreement of the WTO as the transaction value, the price actually paid or payable for the goods. However, the price agreed between related companies can be unacceptable, since they could be fixed to take advantage of tax environments where they are. Nonetheless, the relationship is not always a factor in determining the price, which can be tested by a Study of Transfer Pricing (for customs purposes) to develop the comparative method with respect to transactions between two unrelated companies under identical or similar conditions, contained in Andean Community Resolution 1684, providing evidence to apply the following procedures:a) Analysis of the Circumstances of the Sale, or b) Using a Criterion Value.
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artículo
Publicado 2016
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This article addresses the subject of secondary adjustment on transfer pricing, focusing on its nature and its regulation in Peru. To do this, the author explains the concept and purpose of transfer pricing and also elaborates some terminological precisions concerning adjustments on transfer pricing, defining the primary adjustments, the compensating ones, the correlative ones and, in more depth, the secondary ones. Likewise, the author explains the way secondary adjustments of transfer prices are regulated by the Peruvian Income Tax Law.
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artículo
Publicado 2017
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In this paper, the author analyzes the problematic of the aggressive tax planning, due to the lack of coherence between the tax rules of the different States and indicates the way in which the transfer pricing rule should be applied. Also, he analyzes the regulation of the anti-avoidance provision in the Tax Code and criticizes how the Supreme Court applies this anti-avoidance provision and the reasoning of the Tax Court to derive legal effects based on the economic content.
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artículo
Publicado 2019
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Based on the recent works of organizations involved in international taxation, this paper addresses the prevalence the Peruvian Income Tax Law grants to local comparables. For such purpose, the author proposes some potential solutions to face the absence of local comparables in our jurisdiction, and how through them efficient market differences adjustments can be made.
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tesis de grado
Publicado 2023
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En el presente trabajo de investigación, tiene por objetivo determinar de qué manera el proceso de cobranza afecta la liquidez de Transfer Pricing Advisors S.A.C., San Isidro, 2021. En el que se aplicó un análisis a través de ratios. El método fue de enfoque cuantitativo, siendo una investigación aplicada, no experimental de corte transversal, descriptivo y correlacional. La técnica que se utilizó fue el análisis documental y los instrumentos fueron la lista de cotejo y guía de observación. La población fueron los Estados Financieros de los 4 trimestres del 2021 de la empresa Transfer Princing Advisors S.A.C. empleando un muestreo no probabilístico por conveniencia. En los resultados a través de los análisis se encontró que la razón corriente se mantiene constante en 3.36 durante todos los trimestres del 2021. Esto indica que la empresa tiene suficientes activos corrien...
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tesis de maestría
Publicado 2023
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El presente trabajo de investigación analiza la problemática entorno a la regulación del ajuste secundario de precios de transferencia en la legislación peruana. El problema central reside en que esta se ha llevado a cabo de forma deficiente, toda vez que no guarda coherencia con el ordenamiento jurídico peruano al trasgredir los principios de capacidad contributiva, reserva de ley y jerarquía normativa; siendo, además, que aun cuando se considerara que la normativa supera tales cuestionamientos, el análisis efectuado nos permite establecer que la aplicación del mencionado ajuste bajo su configuración actual, esto es, la forma de dividendo presunto, resulta improcedente por cuanto en una operación controlada no se verifica una disposición indirecta de renta. Atendiendo que, hasta la fecha, la controversia suscitada por la aplicación del referido ajuste por parte de la Admini...
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tesis de maestría
El presente estudio desarrolla el tratamiento normativo de las operaciones entre partes vinculadas a partir de la incorporación del inciso i) del artículo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta en el Perú. Se analiza en paralelo las propuestas de la Acción 10 del Plan BEPS, contrastándolas con la norma peruana; así como los posibles efectos en el comportamiento de la Administración Tributaria y el contribuyente. Para el desarrollo del trabajo se considera los comentarios de especialistas en precios de transferencia. Se concluye que la propuesta legislativa ha sido desarrollada omitiendo algunos aspectos del tratamiento de precios de transferencia y la propuesta del plan BEPS.
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artículo
Publicado 2022
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This paper analyzes the incidence in our country of the recommendations provided by the OECD in its Guide on the implications of the COVID-19 Pandemic on transfer pricing Guidance on the transfer pricing implications of the COVID-19 pandemic published on December 18, 2020 and which represents the consensus perspective of the more than 137 members of the BEPS Inclu-sive Framework, among which is Peru, regarding the application of the arm’s length principle for problems generated or exacerbated by the pandemic. In particular, the problem of comparability analysis is evaluated in a scenario of lack of comparable transactions and companies in the 2020 and subsequent years affected by the pandemic. Likewise, the issue of losses is addressed from two perspectives, those as a comparable result and the generation of losses in business models with limited risk. It is concluded that several of t...
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artículo
Publicado 2014
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El Valor en aduanas es la base imponible para los tributos a la importación, definido en el Acuerdo de Valoración de la OMC como el valor de transacción, es decir, el precio realmente pagado o por pagar por las mercancías. Sin embargo, el precio pactado entre empresas vinculadas podría no aceptarse, dado que podrían fijarse de manera que puedan sacar ventajas de los entornos fiscales donde se encuentran. Sin perjuicio de ello, la vinculación no siempre es un factor de determinación del precio, lo cual se puede probar mediante un Estudio de Precios de Transferencia (para efectos aduaneros) que desarrolle el procedimiento comparativo respecto de operaciones entre dos empresas no vinculadas en condiciones iguales o similares, contenido en la Resolución 1684 de la CAN, aportando pruebas que permitan aplicar los siguientes procedimientos: a) Análisis de las Circunstancias de...
10
tesis de maestría
Publicado 2019
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En este trabajo de investigación se analizará la normativa en los Acuerdos Anticipado de Precios, se buscará entender la experiencia en otros países y se planteará algunos posibles escenarios a los cuales podría aplicar, así como entender aquellos aspectos que están pendientes en el Perú para llegar a una verdadera concreción de los APA. Hay que tener en cuenta que en el Perú existe una normativa, incluso se encuentra reglamentado, sin embargo esta no llega a satisfacer a los administrados al generarle muchas dudas por la forma en que actualmente se ejecuta el procedimiento. Finalmente, lo que buscamos con el presente trabajo de investigación es acercarnos con una visión crítica, revisando el procedimiento y la forma como está estructurado el APA y que hoy en día no termina de llenar las expectativas de los administrados por la poca claridad de los procedimientos que no a...
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tesis de maestría
Publicado 2019
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En este estudio se investiga si la normativa de servicios intragrupo introducida en diciembre 2016 con el Decreto Legislativo N°1312, es un adecuado mecanismo de control de la deducibilidad de gastos y costos. Dicha normativa tuvo como modelo las recomendaciones de la OCDE, a través de la Acción 10 del Plan BEPS, la cual tiene como objetivo eliminar el traslado de beneficios a jurisdicciones donde no se ha desarrollado ningún servicio, logrando de esta manera que los gobiernos finalmente recauden lo que les corresponde. A fin de evaluar la problemática planteada se realizó entrevistas a expertos en la materia tales como: Gerentes de Impuestos de compañías de grupos internacionales y Asesores de precios de transferencia de firmas de auditoría reconocidas en el país. Finalmente se concluye que la normativa de servicios intragrupo sí era necesaria, pero creemos que hubiera tenido...
12
tesis de maestría
Publicado 2016
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El presente trabajo de investigación, expondrá algunos problemas surgidos a raíz de los cambios incorporados en materia de precios de transferencia por los Decretos Legislativos N° 1112 y 1124, así como su reglamentación a través del Decreto Supremo 258-2012-EF.
13
tesis de grado
Publicado 2025
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El presente trabajo se centra en la materia jurídica tributaria, particularmente en la interpretación del Texto Único Ordenado del Impuesto a la Renta artículo 24-A inciso g) y del artículo 109 de su Reglamento, así como en los criterios jurisprudenciales del propio Tribunal Fiscal respecto a los alcances de los dividendos presuntos y su relación con los precios de transferencia. Para tal efecto, abordaremos el expediente N.º 15338-2018 que recae en la Resolución N° 11541-11-2024 emitida por el Tribunal Fiscal. En el caso materia de análisis, el Tribunal Fiscal cuestionó la aplicación de la Tasa Adicional del Impuesto a la Renta del 4.1 % correspondiente a la tasa de dividendos presuntos, los mimos que se derivaron de ajustes referentes a precios de transferencia debido a que la Administración Tributaria detectó que la recurrente tuvo ventas no facturadas con sus relaciona...
14
artículo
Publicado 2016
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This article addresses the subject of secondary adjustment on transfer pricing, focusing on its nature and its regulation in Peru. To do this, the author explains the concept and purpose of transfer pricing and also elaborates some terminological precisions concerning adjustments on transfer pricing, defining the primary adjustments, the compensating ones, the correlative ones and, in more depth, the secondary ones. Likewise, the author explains the way secondary adjustments of transfer prices are regulated by the Peruvian Income Tax Law.
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tesis de maestría
Publicado 2020
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El objetivo de este estudio es determinar en qué medida los lineamientos brindados por la OCDE sobre LVAS deben ser seguidos por países en desarrollo como el Perú, tomando en cuenta las diferencias en la implementación y en un contexto donde estos lineamientos han sido criticados y considerados como a favor de los países desarrollados. Además, se tiene en cuenta que cada país tiene sus particularidades en cuanto al marco fiscal y legal y el país sudamericano no es la excepción. El Perú viene implementando una serie de medidas recomendadas por la OCDE como parte de su objetivo de ser miembro de esta organización en el 2021. Al ser parte de la OCDE, el Perú ampliaría su participación en discusiones de política internacional, además de beneficiarse de la garantía que esta organización da a los potenciales inversores. Una de las medidas implementadas es el enfoque simplific...
16
tesis doctoral
Publicado 2020
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El trabajo se justifica en el desconocimiento que tienen los operadores del derecho sobre el papel de las Guías de Precios de Transferencia de la OCDE en el Perú, así como de las medidas que como consecuencia de las Acciones 8 a 10 del Plan BEPS contra el desvío de utilidades y la erosión de la base, han sido incorporadas a la legislación. En tal sentido, se identifican las normas introducidas en nuestro sistema legislativo con posterioridad al Plan BEPS a partir del ejercicio 2016 y también los lineamientos no recogidos por el legislador, para conocer sus alcances, particularidades y evaluar la conveniencia de su incorporación. Adicionalmente, se delimitan los alcances de las Guías como herramientas interpretativas del sistema de precios de transferencia vigente en el país dentro del sistema de fuentes. Se demuestra la hipótesis de que se han emitido diversas disposiciones qu...
17
tesis doctoral
Publicado 2020
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El trabajo se justifica en el desconocimiento que tienen los operadores del derecho sobre el papel de las Guías de Precios de Transferencia de la OCDE en el Perú, así como de las medidas que como consecuencia de las Acciones 8 a 10 del Plan BEPS contra el desvío de utilidades y la erosión de la base, han sido incorporadas a la legislación. En tal sentido, se identifican las normas introducidas en nuestro sistema legislativo con posterioridad al Plan BEPS a partir del ejercicio 2016 y también los lineamientos no recogidos por el legislador, para conocer sus alcances, particularidades y evaluar la conveniencia de su incorporación. Adicionalmente, se delimitan los alcances de las Guías como herramientas interpretativas del sistema de precios de transferencia vigente en el país dentro del sistema de fuentes. Se demuestra la hipótesis de que se han emitido diversas disposiciones qu...
18
tesis de grado
Publicado 2021
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Universidad Nacional Agraria La Molina. Facultad de Economía y Planificación. Departamento Académico de Economía y Planificación
19
tesis de grado
Publicado 2015
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This project aims to develop a model of underwriter voice call rate for subscribers CONTROL (limited subscriber monthly consumption in seconds) of the fixed telephone network for management and billing of their calls carried on the platform Charging Only System (OCS), the model is based on the implementation of three important points are: the Translation of SIP / CAMEL / SIP communication between the fixed network and the OCS platform, the decoder of Call Detail Record (CDR) and provisioning and / or subscribers plan creation. The SIP signaling translator SIP / CAMEL receives SIP signaling messages that are generated in the fixed network and its equivalent in CAMEL transmitted through the STP's (signaling transfer point) network for communication with OCS platform which validates if the subscriber has balance to allow the requested call. The encoder of the CDRs generated by the OCS platf...
20
tesis de grado
Publicado 2024
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En la práctica frecuente, los préstamos pactados entre empresas que forman parte de un mismo grupo económico (empresas relacionadas o empresas vinculadas) suelen ser analizados tomando solo comparables de las tasas activas publicadas por Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS), lo cual no refleja la realidad económica de empresas independientes; por lo tanto, es cuestionable el cumplimiento del principio de plena competencia o valor de mercado. El presente trabajo evalúa una operación de préstamo financiero pactado entre empresas relacionadas a fin de analizarlo mediante la metodología de precios de transferencia comparando dos enfoques: utilizando información de las tasas de interés promedio de préstamos clasificados bajo criterios estándar como: riesgo comercial, fecha, plazo, moneda, entre otros definidos por la SBS; y, otro enfoque utilizando tasas de interés de o...
