Efecto del estudio técnico de los precios de transferencia en empresa reaseguradora

• Autores: Balvín Villafranca, Rosario Paola, Vargas Abanto, Yrene Marily
• Formato: tesis de grado
• Fecha de Publicación: 2017
• Institución: Universidad Privada del Norte
• Repositorio: UPN-Institucional
• Lenguaje: español
• OAI Identifier: oai:repositorio.upn.edu.pe:11537/11283
• Enlace del recurso: https://hdl.handle.net/11537/11283
• Nivel de acceso: acceso abierto
• Materia: Contratos de compraventa; Contratos; Contabilidad; https://purl.org/pe-repo/ocde/ford#5.02.00

La evolución del entorno económico mundial y el incremento de la apertura al comercio internacional, ha ocasionado la aparición de corporaciones empresariales, multinacionales o transnacionales, las cuales por medio de sus subsidiarias, afiliadas y/o sucursales, extienden sus operaciones de compra / venta de bienes y servicios. Dicha situación ha ocasionado que varios grupos multinacionales traten de utilizar su economía de escala y dividir las competencias de sus subsidiarias, tomando en cuenta las ventajas de cada territorio fiscal en la que se encuentren. Tomando en cuenta que el principal objetivo de toda compañía es la maximización de costos y que uno de los costos a tener en consideración es el costo tributario, podemos inferir que los precios de transferencia conforman una parte importante a fin de maximizar los costos tributarios. En vista de ello, la Administración Tributaria ha preparado un mecanismo de control para el cálculo del precio de mercado al que las compañías y sus vinculadas deberían comercializar sus bienes y/o servicios, resguardando la base imponible y tomando en referencia la confrontación de los resultados conseguidos por otras compañías. Cabe señalar, que este mecanismo se encuentra dentro de la normatividad de precios de transferencia, las cuales determinan los valores respecto de las transacciones de las compañías, utilizando los lineamientos de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (en adelante, “OCDE”). Ahora bien, la OCDE, en su reporte de 1995, realizó un vasto desarrollo del principio de libre competencia (arm’s lenght principle) y de las directivas para su aplicación; es así que entre los temas desarrollados se encuentran los métodos de precios de transferencia, utilización de márgenes fijos o fórmulas taxativas (“Safe Harbors”), la información y documentación requerida para sustentar las políticas de precios de transferencia, acuerdos anticipados de precios (“APA”), entre otros, los cuales forman parte de la mayoría de normativas que regulan los precios de transferencia. No obstante, el principio de libre competencia otorga al Estado la posibilidad de cotejar y de ajustar (sólo para propósitos fiscales), el valor de las transacciones realizadas entre las compañías vinculadas, para calcular si tienen relación con los valores que habrían fijado otras compañías en operaciones idénticas o similares, bajo un supuesto de libre mercado. Bajo este supuesto, la legislación peruana, por medio de los artículos 32 y 32-A de la Ley de Impuesto a la Renta (en adelante, “LIR”), señala que los contribuyentes deben demostrar que las transacciones que hayan realizado están sujetas a las reglas de valores de mercado. Es por ello que el artículo 32-A establece los métodos de determinación de los valores de mercado (método del precio comparable no controlado, método del precio de reventa, método de la partición de utilidades, método residual de partición de utilidades, método del costo incrementado y método del margen neto transaccional), respetando los principios de neutralidad y capacidad contributiva. Bajo esta perspectiva, el trabajo de suficiencia profesional que presentamos a continuación, pasamos a desarrollar el estudio de precios de transferencia que realizó PGM Auditores y Consultores S.A.C. (en adelante, “PGM”) en relación a la metodología utilizada por JLT Corredores de Reaseguros S.A (en adelante, “la Compañía) para el cálculo de los precios de transferencia respecto a sus operaciones con vinculadas, los cuales fueron efectuados durante el ejercicio 2014.Por tanto, este estudio tiene como finalidad determinar si los precios establecidos en dichas operaciones serían los que se hubieran pactado entre partes independientes en condiciones iguales o similares, es decir a valor de mercado, según lo establecido en los artículos 32 y 32-A de la LIR y su Reglamento. Finalmente, del desarrollo del estudio de precios de transferencia realizado, comprobaremos la importancia de la importancia de la identificación del método (bajo el principio de libre competencia) y las implicancias legales y contables que pueden tener las transacciones internacionales que realice la Compañía.