NIIF 16 arrendamientos operativos y su impacto en la determinación de la base imponible del ITAN en la empresa Cineplex S.A., Lima, 2022

• Autor: Sanca Pacori, Pedro Luis
• Formato: tesis de maestría
• Fecha de Publicación: 2025
• Institución: Universidad Nacional de San Agustín
• Repositorio: UNSA-Institucional
• Lenguaje: español
• OAI Identifier: oai:repositorio.unsa.edu.pe:20.500.12773/20870
• Enlace del recurso: https://hdl.handle.net/20.500.12773/20870
• Nivel de acceso: acceso abierto
• Materia: Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF); Arrendamientos Operativos; Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN); Activo por derecho de uso (ADU); Plan Contable General Empresarial (PCGE).; https://purl.org/pe-repo/ocde/ford#5.09.02

La presente investigación tiene como objetivo general evidenciar como la NIIF 16 arrendamientos operativos impacta en la determinación de la base imponible del ITAN en la empresa Cineplex SA, Lima, 2022, la metodología desarrollada fue enfoque cuantitativa de nivel explicativo, sin intervención estadística, no experimental, observacional, deductivo, transversal, que explica desde el análisis lógico e interpretación de la norma contable y tributaria; con la aplicación de las técnicas de recolección de datos, análisis documental e interpretación de la normativa contable tributario del fenómeno en estudio, NIIF 16, vía interpretación de la Ley Nº 28424, y su reglamento, informe Nº 054-2021-SUNAT/7T0000, relacionados a arrendamientos operativos, para el análisis, reconocimiento y medición de los activos por derecho de uso, que refleja en los estados financieros cerrados al 31 de diciembre, como total activo base imponible para la determinación del Impuesto Temporal a los Activos Netos. Desde la creación y entrada en vigencia del Impuesto Temporal a los Activos Netos – ITAN, han surgido muchas interrogantes por la falta de definición y aclaración de algunos términos que la propia Ley introdujo. Aún en el informe Nº 054-2021, estos inconvenientes se han mantenido generando que las autoridades tributarias interpreten las disposiciones normativas a su criterio. En algunos casos, han entrado en contradicciones con las posiciones adoptadas por ellos mismos en ejercicios anteriores. Es así, que a lo largo del presente trabajo de investigación desarrollamos y analizamos los lineamientos establecidos en la Ley del ITAN, en la legislación comparada de impuestos patrimoniales y las principales jurisprudencias emitidas en relación al ITAN a fin de entender el alcance de este tipo de impuesto. Luego, analizamos los lineamientos contables relacionados al activo neto, base fundamental en la determinación del ITAN y en especial del término activo por derecho de uso. Finalmente, se evidencia el impacto directo que la obligación de reconocer el activo por derecho de uso como activo neto, base imponible en la determinación del ITAN, si aumenta mayor pago de impuesto a lo largo del plazo del contrato. Cabe destacar, que el ITAN es un impuesto patrimonial que grava al patrimonio como activo neto, es decir, a la propiedad como manifestación de la capacidad contributiva a valores históricos, y los activos por derecho de uso no son propiedad de la empresa, no tiene un valor histórico es pura estimación contable. Por tanto, se propone que el valor de los activos por derecho uso, sean deducible, por conciliación extracontable, es decir, vía adición y deducción de la base imponible, por consiguiente, la modificación la Ley Nº 28424 en sus artículos 4 y 5, y por la vía del proceso contencioso administrativo correspondiente, buscar nuevos pronunciamientos del Tribunal Fiscal, y la Corte Suprema.