De la economía de opción a la elusión tributaria: aplicación de la cláusula anti-elusiva general de la norma xvi del código tributario y análisis de dos de los esquemas de alto riesgo fiscal

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Un comportamiento usual en las personas que desarrollan actividades económicas es que desean maximizar sus utilidades, lo que en varios casos se refleja también en tratar de minimizar su carga fiscal; para ello, usando vías legales o incluso comportamientos elusivos. Esto viene generando creciente p...

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Detalles Bibliográficos
Autor: Chávez Hurtado, Joaquín Miguel
Formato: tesis de maestría
Fecha de Publicación:2024
Institución:Universidad de Lima
Repositorio:ULIMA-Institucional
Lenguaje:español
OAI Identifier:oai:repositorio.ulima.edu.pe:20.500.12724/20519
Enlace del recurso:https://hdl.handle.net/20.500.12724/20519
Nivel de acceso:acceso abierto
Materia:Impuestos
Administración tributaria
Evasión fiscal
Cumplimiento de los contribuyentes
Recaudación de impuestos
Impuesto a la renta
Planificación fiscal
Bienes raíces e impuestos
Arrendador y arrendatario
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description Un comportamiento usual en las personas que desarrollan actividades económicas es que desean maximizar sus utilidades, lo que en varios casos se refleja también en tratar de minimizar su carga fiscal; para ello, usando vías legales o incluso comportamientos elusivos. Esto viene generando creciente preocupación en las autoridades tributarias de nuestro país, lo que también deja abierta a interrogantes sobre la equidad en el sistema tributario y la ética en el pago de los tributos. En ese contexto, el objeto de estudio se centra en el análisis de la forma en que debe aplicar la norma general anti elusiva, mediante la examinación de dos esquemas de alto riesgo fiscal identificados por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (en adelante también, Sunat): (i) "Deducción de regalías por cesión en uso de marca" y (ii) "Transferencias de inmuebles al accionista y su posterior arrendamiento por este a la misma empresa". Para comprender el tema, se explora diversos conceptos relevantes, así como la noción de economía de opción y su relación con la planificación fiscal y la elusión tributaria. La cláusula general anti elusión del Código Tributario desempeña un papel crucial al permitir a la Sunat analizar transacciones y estructuras que, aunque sean técnicamente legales, pueden carecer de sustancia económica con el fin de esquivar indebidamente las obligaciones fiscales sustanciales. En tal sentido, el estudio de los esquemas de alto riesgo fiscal proporcionará una comprensión más profunda de sus características y permitirá una aplicación de manera efectiva la aludida norma anti abuso, en casos concretos.
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Esto viene generando creciente preocupación en las autoridades tributarias de nuestro país, lo que también deja abierta a interrogantes sobre la equidad en el sistema tributario y la ética en el pago de los tributos. En ese contexto, el objeto de estudio se centra en el análisis de la forma en que debe aplicar la norma general anti elusiva, mediante la examinación de dos esquemas de alto riesgo fiscal identificados por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (en adelante también, Sunat): (i) "Deducción de regalías por cesión en uso de marca" y (ii) "Transferencias de inmuebles al accionista y su posterior arrendamiento por este a la misma empresa". Para comprender el tema, se explora diversos conceptos relevantes, así como la noción de economía de opción y su relación con la planificación fiscal y la elusión tributaria. La cláusula general anti elusión del Código Tributario desempeña un papel crucial al permitir a la Sunat analizar transacciones y estructuras que, aunque sean técnicamente legales, pueden carecer de sustancia económica con el fin de esquivar indebidamente las obligaciones fiscales sustanciales. En tal sentido, el estudio de los esquemas de alto riesgo fiscal proporcionará una comprensión más profunda de sus características y permitirá una aplicación de manera efectiva la aludida norma anti abuso, en casos concretos.A common behavior among individuals engaged in economic activities is their desire to maximize profits, which often also involves seeking to minimize their tax burden; to achieve this, they may employ legal avenues or even evasive behaviors. This has been raising increasing concern among the tax authorities in our country, which also raises questions about equity in the tax system and the ethics of tax payment. In this context, the object of study focuses on the analysis of how the general anti-avoidance rule should be applied, by examining two high-risk fiscal schemes identified by the National Superintendence of Customs and Tax Administration (hereinafter also referred to as Sunat): (i) "Deduction of royalties for the use of a trademark" and (ii) "Transfer of real estate to the shareholder and subsequent leaseback to the same company". To grasp the subject matter, various relevant concepts are explored, as well as the notion of tax planning and tax evasion's relation to the economic option. The general anti-avoidance clause of the Tax Code plays a crucial role in enabling Sunat to analyze transactions and structures that, while technically legal, may lack economic substance in order to unduly evade substantial tax obligations. In this regard, studying high-risk fiscal schemes will provide a deeper understanding of their characteristics and enable the effective application of the aforementioned anti abuse rule in specific cases.application/pdfspaUniversidad de LimaPEinfo:eu-repo/semantics/openAccesshttps://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0/Repositorio Institucional - UlimaUniversidad de Limareponame:ULIMA-Institucionalinstname:Universidad de Limainstacron:ULIMAImpuestosAdministración tributariaEvasión fiscalCumplimiento de los contribuyentesRecaudación de impuestosImpuesto a la rentaPlanificación fiscalBienes raíces e impuestosArrendador y arrendatariohttps://purl.org/pe-repo/ocde/ford#5.05.00De la economía de opción a la elusión tributaria: aplicación de la cláusula anti-elusiva general de la norma xvi del código tributario y análisis de dos de los esquemas de alto riesgo fiscalFrom option economy to tax avoidance: application of the general anti-avoidance clause of rule xvi of the tax code and analysis of two high-risk fiscal schemesinfo:eu-repo/semantics/masterThesisTrabajo de investigaciónSUNEDUMaestríaTributación y Política FiscalUniversidad de Lima. Escuela de PosgradoMaestro en Tributación y Política Fiscalhttps://orcid.org/0000-0001-5079-30512966215341152743427591https://purl.org/pe-repo/renati/level#maestroPintado Espinoza, EnriqueGamba Valega, César MartínVargas Reynoso, Ronald Armandohttps://purl.org/pe-repo/renati/type#trabajoDeInvestigacionOITHUMBNAILTrabajo con turnitin - 20172951 Chavez Hurtado, Joaquin Miguel.pdf.jpgTrabajo con turnitin - 20172951 Chavez Hurtado, Joaquin Miguel.pdf.jpgGenerated Thumbnailimage/jpeg11897https://repositorio.ulima.edu.pe/bitstream/20.500.12724/20519/8/Trabajo%20con%20turnitin%20-%2020172951%20Chavez%20Hurtado%2c%20Joaquin%20Miguel.pdf.jpg00e7c2cacc547b6e5ce07c6d3747e0b7MD58Autorización de publicación - 20172951 Chavez Hurtado, Joaquin Miguel.pdf.jpgAutorización de publicación - 20172951 Chavez Hurtado, Joaquin Miguel.pdf.jpgGenerated Thumbnailimage/jpeg16075https://repositorio.ulima.edu.pe/bitstream/20.500.12724/20519/10/Autorizaci%c3%b3n%20de%20publicaci%c3%b3n%20-%2020172951%20Chavez%20Hurtado%2c%20Joaquin%20Miguel.pdf.jpg11ada515b2f5d494865c53f67fa68a94MD510Reporte de turnitin - 20172951 Chavez Hurtado, Joaquin Miguel.pdf.jpgReporte de turnitin - 20172951 Chavez Hurtado, Joaquin Miguel.pdf.jpgGenerated Thumbnailimage/jpeg19724https://repositorio.ulima.edu.pe/bitstream/20.500.12724/20519/12/Reporte%20de%20turnitin%20-%2020172951%20Chavez%20Hurtado%2c%20Joaquin%20Miguel.pdf.jpgbb87c5fa7b06dd0b28aabb8d37147e06MD512ORIGINALTrabajo con turnitin - 20172951 Chavez Hurtado, Joaquin Miguel.pdfTrabajo con turnitin - 20172951 Chavez Hurtado, Joaquin Miguel.pdfTrabajoapplication/pdf1614031https://repositorio.ulima.edu.pe/bitstream/20.500.12724/20519/2/Trabajo%20con%20turnitin%20-%2020172951%20Chavez%20Hurtado%2c%20Joaquin%20Miguel.pdfd05e9ffa8d846144b86e9bb39d366793MD52Autorización de publicación - 20172951 Chavez Hurtado, Joaquin Miguel.pdfAutorización de publicación - 20172951 Chavez Hurtado, Joaquin Miguel.pdfAutorizaciónapplication/pdf212618https://repositorio.ulima.edu.pe/bitstream/20.500.12724/20519/3/Autorizaci%c3%b3n%20de%20publicaci%c3%b3n%20-%2020172951%20Chavez%20Hurtado%2c%20Joaquin%20Miguel.pdfd1dcf9648f0f3d8e548c38cb1c514ad7MD53Reporte de turnitin - 20172951 Chavez Hurtado, Joaquin Miguel.pdfReporte de turnitin - 20172951 Chavez Hurtado, Joaquin Miguel.pdfReporte de similitudapplication/pdf30337391https://repositorio.ulima.edu.pe/bitstream/20.500.12724/20519/4/Reporte%20de%20turnitin%20-%2020172951%20Chavez%20Hurtado%2c%20Joaquin%20Miguel.pdf8bdd45d44cc056a18f5401bfc13bbb8dMD54TEXTTrabajo con turnitin - 20172951 Chavez Hurtado, Joaquin Miguel.pdf.txtTrabajo con turnitin - 20172951 Chavez Hurtado, Joaquin Miguel.pdf.txtExtracted texttext/plain278549https://repositorio.ulima.edu.pe/bitstream/20.500.12724/20519/7/Trabajo%20con%20turnitin%20-%2020172951%20Chavez%20Hurtado%2c%20Joaquin%20Miguel.pdf.txtee85e84b6938a44874aa4f863f9a9e63MD57Autorización de publicación - 20172951 Chavez Hurtado, Joaquin Miguel.pdf.txtAutorización de publicación - 20172951 Chavez Hurtado, Joaquin Miguel.pdf.txtExtracted texttext/plain2597https://repositorio.ulima.edu.pe/bitstream/20.500.12724/20519/9/Autorizaci%c3%b3n%20de%20publicaci%c3%b3n%20-%2020172951%20Chavez%20Hurtado%2c%20Joaquin%20Miguel.pdf.txtff13afec54f1e51e3d661172ef011300MD59Reporte de turnitin - 20172951 Chavez Hurtado, Joaquin Miguel.pdf.txtReporte de turnitin - 20172951 Chavez Hurtado, Joaquin Miguel.pdf.txtExtracted texttext/plain5008https://repositorio.ulima.edu.pe/bitstream/20.500.12724/20519/11/Reporte%20de%20turnitin%20-%2020172951%20Chavez%20Hurtado%2c%20Joaquin%20Miguel.pdf.txt01afd91181126077239efd7b8f2a68afMD51120.500.12724/20519oai:repositorio.ulima.edu.pe:20.500.12724/205192025-09-25 10:46:18.541Repositorio Universidad de Limarepositorio@ulima.edu.pe
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