El impacto de los ajustes de precios de transferencia en los dividendos presuntos

• Autores: Alayo Vilcarromero, Zoila Abigail, Vargas Arango, Carlos Eduardo
• Formato: tesis de grado
• Fecha de Publicación: 2025
• Institución: Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas
• Repositorio: UPC-Institucional
• Lenguaje: español
• OAI Identifier: oai:repositorioacademico.upc.edu.pe:10757/687821
• Enlace del recurso: http://hdl.handle.net/10757/687821
• Nivel de acceso: acceso abierto
• Materia: Impuesto a la Renta; Dividendos Presuntos; Precios de Transferencia; Primacía de la Realidad; Income Tax; Deemed Dividends; Transfer Pricing; Principle of Substance Over Form; https://purl.org/pe-repo/ocde/ford#5.05.00; https://purl.org/pe-repo/ocde/ford#5.05.01

El presente trabajo se centra en la materia jurídica tributaria, particularmente en la interpretación del Texto Único Ordenado del Impuesto a la Renta artículo 24-A inciso g) y del artículo 109 de su Reglamento, así como en los criterios jurisprudenciales del propio Tribunal Fiscal respecto a los alcances de los dividendos presuntos y su relación con los precios de transferencia. Para tal efecto, abordaremos el expediente N.º 15338-2018 que recae en la Resolución N° 11541-11-2024 emitida por el Tribunal Fiscal. En el caso materia de análisis, el Tribunal Fiscal cuestionó la aplicación de la Tasa Adicional del Impuesto a la Renta del 4.1 % correspondiente a la tasa de dividendos presuntos, los mimos que se derivaron de ajustes referentes a precios de transferencia debido a que la Administración Tributaria detectó que la recurrente tuvo ventas no facturadas con sus relacionadas. La Administración Tributaria sostuvo que tales reparos generaban una distribución indirecta de dividendos sujeta a imposición, mientras que la recurrente argumentó que no existía obtención real de ingresos susceptibles de distribución, por lo cual no correspondía la aplicación de la tasa adicional. Se concluye que la resolución evidencia un criterio relevante, la improcedencia de la imputación de dividendos presuntos cuando no existe una renta efectivamente obtenida, confirmando que los ajustes por precios de transferencia y las ventas omitidas no configuran por sí mismos ingresos reales susceptibles de distribución.